A planilha de balanço
Um balanço descreve os recursos que estão sob um da empresa controle em uma data especificada e indica de onde esses recursos vêm. Como uma visão geral da posição financeira da empresa, o balanço patrimonial consiste em três seções principais: (1) os ativos, que são prováveis benefícios econômicos futuros de propriedade ou controlados pela entidade; (2) os passivos, que são prováveis sacrifícios futuros de benefícios econômicos; e (3) o patrimônio líquido, calculado como a participação residual nos ativos de uma entidade após a dedução dos passivos.
A lista de ativos mostra as formas em que os recursos da empresa estão alojados; a lista de responsabilidades e os proprietários capital próprio indique de onde vêm esses mesmos recursos. O balanço, em outras palavras, mostra os recursos da empresa de dois pontos de vista - ativo e passivo - e a seguinte relação deve ser mantida: os ativos totais são iguais aos passivos totais mais o patrimônio líquido total.
Essa mesma identidade também é expressa de outra forma: o total de ativos menos o total de passivos é igual ao patrimônio líquido total. Desta forma, a equação enfatiza que o patrimônio líquido da empresa é sempre igual aos ativos líquidos (ativos menos passivos). Qualquer aumento em um será inevitavelmente acompanhado por um aumento no outro, e a única maneira de aumentar o patrimônio líquido é aumentar os ativos líquidos. Isso é conhecido como a equação contábil fundamental.
Os ativos são normalmente subdivididos em ativos circulantes e não circulantes. Os primeiros incluem caixa, valores a receber de clientes, estoques e outros ativos que se espera que sejam consumidos ou possam ser prontamente convertidos em caixa durante o próximo ciclo operacional (produção, venda e cobrança). Os ativos não circulantes podem incluir recebíveis não circulantes, ativos fixos (como terrenos e edifícios), ativos intangíveis (como intelectual propriedade) e investimentos de longo prazo.
Os passivos são divididos de forma semelhante em passivos circulantes e não circulantes. A maioria dos valores a pagar aos fornecedores da empresa (contas a pagar), aos funcionários (salários a pagar) ou aos governos (impostos a pagar) estão incluídos no passivo circulante. O passivo não circulante consiste principalmente em valores a pagar aos detentores de títulos de longo prazo da empresa e itens como obrigações aos funcionários sob os planos de pensão da empresa A diferença entre o total do ativo circulante e o total do passivo circulante é conhecida como ativo circulante líquido ou capital de giro.
No Estados Unidos , por exemplo, o patrimônio líquido é dividido entre capital integralizado e lucros acumulados . O capital integralizado representa os valores pagos à empresa em troca de ações preferenciais e ordinárias da empresa. A maior parte, o capital integralizado pelos acionistas ordinários, é normalmente dividido em duas partes, uma representando o valor nominal, ou valor declarado, das ações, a outra representando o excesso sobre esse montante. O valor dos lucros retidos é a diferença entre os valores ganhos pela empresa no passado e os dividendos que foram distribuídos aos proprietários.
Uma repartição ligeiramente diferente do patrimônio líquido é usada na maior parte da Europa continental e em outras partes do mundo. A classificação distingue entre os montantes que não podem ser distribuídos, exceto como parte de uma liquidação formal de toda ou parte da empresa (capital e reservas legais) e os montantes que não são restringidos dessa forma (reservas livres e lucros não distribuídos).
Um balanço simples é mostrado na Tabela 1. Como os dois lados desse balanço representam dois aspectos diferentes da mesma entidade, os totais devem ser sempre idênticos. Assim, uma alteração no valor de um item deve sempre ser acompanhada por uma alteração igual em algum outro item. Por exemplo, se a empresa pagar $ 40 a um de seus credores comerciais, o saldo de caixa cairá $ 40 e o saldo em contas a pagar cairá na mesma quantia.
| Tabela 1: Qualquer Empresa, Inc .: Balanço patrimonial em 31 de dezembro de 20__ | |||
|---|---|---|---|
| ativos | |||
| ativos correntes | dinheiro | $ 100 | |
| títulos e valores mobiliários | cinquenta | ||
| contas recebíveis | 150 | ||
| Os inventários | 180 | ||
| ativo circulante total | $ 480 | ||
| investimentos de longo prazo | 70 | ||
| Planta e equipamento | custo original | $ 300 | |
| menos: depreciação acumulada | (110) | 190 | |
| ativos totais | $ 740 | ||
| passivos e patrimônio líquido | |||
| passivo circulante | salários a pagar | $ 20 | |
| contas a pagar | 160 | ||
| passivo circulante total | $ 180 | ||
| impostos diferidos | 10 | ||
| títulos de longo prazo a pagar | 70 | ||
| resposabilidades totais | $ 260 | ||
| patrimônio líquido | ação ordinaria | $ 100 | |
| capital integralizado adicional | 150 | ||
| lucros acumulados | 230 | ||
| patrimônio líquido total | 480 | ||
| passivo total e patrimônio líquido | $ 740 |
A declaração de renda
A empresa usa seus ativos para produzir bens e serviços. Seu sucesso depende se ela é sábia ou sortuda nos ativos que escolhe manter e na forma como usa esses ativos para produzir bens e serviços.
O sucesso da empresa é medido pela quantidade de lucro que obtém, ou seja, o crescimento ou declínio em seu estoque de ativos de todas as fontes, exceto contribuições ou retiradas de fundos por proprietários e credores. O lucro líquido é o termo do contador para o valor do lucro relatado para um determinado período de tempo.
A demonstração de resultados da empresa por um período de tempo mostra como o lucro líquido desse período foi obtido. Por exemplo, a primeira linha da Tabela 2 mostra a receita líquida de vendas da empresa no período: os ativos obtidos de clientes em troca de bens e serviços que constituir as ações da empresa. A segunda linha resume as receitas da empresa de outras fontes.
| Tabela 2: Qualquer Empresa, Receita: Declaração de renda para o ano findo em 31 de dezembro de 20__ | |||
|---|---|---|---|
| receita líquida de vendas | $ 800 | ||
| juros e outras receitas | 14 | ||
| receitas totais | $ 814 | ||
| despesas | |||
| custo da mercadoria vendida | $ 492 | ||
| salários dos funcionários | 116 | ||
| depreciação | 30 | ||
| despesa de juros | 4 | ||
| outras despesas | 78 | ||
| provisão para impostos sobre a renda ordinária | 47 | ||
| despesas totais | 767 | ||
| receita operacional | $ 47 | ||
| ganho na venda de investimento (menos impostos aplicáveis) | 5 | ||
| Resultado líquido | $ 52 |
A seguir, a demonstração do resultado mostra as despesas do período: os ativos que foram consumidos durante a criação das receitas. As despesas geralmente são divididas em várias categorias, indicando para que os ativos foram usados. Na Tabela 2, seis itens de despesa são distinguidos, começando com o custo da mercadoria que foi vendida no período e continuando até a provisão para imposto de renda.
A parte inferior da demonstração de resultados relata os efeitos de eventos que estão fora do fluxo normal de atividades. Neste caso, mostra o resultado da venda da empresa de alguns de seus investimentos de longo prazo por mais do que seu preço de compra original. Como isso não fazia parte das operações normais da empresa, o preço de venda, custos e impostos sobre a venda foram mantidos separados do operacional receita e totais de despesas; a demonstração de resultados mostra apenas um único número, o ganho líquido da venda.
O lucro líquido resume todos os ganhos e perdas reconhecidos durante o período, incluindo os resultados das atividades normais do dia-a-dia da empresa e quaisquer outros eventos. Se o lucro líquido for negativo, é denominado prejuízo líquido.
A declaração de renda é geralmente acompanhada por uma declaração que mostra como a empresa lucros acumulados mudaram durante o ano. O lucro líquido aumenta os lucros retidos; o prejuízo operacional líquido ou a distribuição de dividendos em dinheiro os reduz. Any Company, Inc., começou o ano com lucros retidos de $ 213 e acrescentou $ 52 na receita líquida durante o ano (Tabela 2). Dividendos no valor de $ 35 foram distribuídos aos acionistas durante o ano, deixando um saldo de final de ano de $ 230. Este é o valor no balanço de final de ano (Tabela 1).
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