História da tributação
Administração de tributação
Embora as opiniões sobre o que é apropriado na política tributária influenciem a escolha e a estrutura dos códigos tributários, os padrões de tributação ao longo da história podem ser explicados em grande parte por considerações administrativas. Por exemplo, como os produtos importados são mais fáceis de tributar do que a produção nacional, os direitos de importação estavam entre os primeiros impostos. Da mesma forma, o imposto sobre o volume de negócios simples (cobrado sobre as vendas brutas) prevaleceu por muito tempo antes da invenção do IVA economicamente superior, mas administrativamente mais exigente (que permite crédito impostos pagos nas compras). É mais fácil identificar e, portanto, tributar bens imóveis do que outros ativos; e um head (poll) tax é ainda mais fácil de implemento . Não é surpreendente, portanto, que os primeiros tributos diretos fossem os impostos sobre a terra e sobre a terra.
Embora a tributação tenha uma longa história, ela desempenhou um papel relativamente menor no mundo antigo. Impostos sobre consumo foram cobrados na Grécia e em Roma. As tarifas - impostos sobre produtos importados - muitas vezes eram consideravelmente mais importantes do que os impostos internos, no que se refere à produção de receitas. Como meio de arrecadar fundos adicionais em tempo de guerra, os impostos sobre a propriedade seriam impostos temporariamente. Por muito tempo, esses impostos se limitaram aos bens imóveis, mas depois foram estendidos a outros ativos. As transações imobiliárias também foram tributadas. Na Grécia, os cidadãos livres tinham obrigações fiscais diferentes dos escravos e as leis fiscais dos Império Romano distinguido entre nacionais e residentes de territórios conquistados.
Cedo romano formas de tributação incluídas consumo impostos, taxas alfandegárias e certos impostos diretos. O principal deles era o imposto , pago pelos cidadãos e geralmente cobrado como um imposto por cabeça; posteriormente, quando era necessária receita adicional, a base desse imposto foi estendida aos imóveis. Na época de Júlio César , foi introduzido um imposto geral sobre vendas de 1 por cento ( uma alta porcentagem de vendável ) As províncias contavam para suas receitas com impostos sobre a cabeça e impostos sobre a terra; o último consistia inicialmente em passivos fixos independentemente do retorno da terra, como na Pérsia e no Egito, mas posteriormente o imposto fundiário foi modificado para atingir uma certa correspondência com a fertilidade da terra, ou, alternativamente, um décimo da produção foi recolhidos como um imposto em espécie (o dízimo). É digno de nota que, em um tempo relativamente antigo, Roma cobrava um imposto sobre herança de 5%, depois de 10%; no entanto, parentes próximos do falecido foram isentos. Por muito tempo, a arrecadação de impostos foi deixada para intermediários, ou fazendeiros de impostos, que contrataram a cobrança de impostos para uma parte dos rendimentos; sob a cobrança de César foi delegada aos funcionários públicos.
Na Idade Média, muitos desses impostos antigos, especialmente os impostos diretos, deram lugar a uma variedade de serviços obrigatórios e a um sistema de ajudas (a maioria dos quais correspondia a doações). Os principais impostos indiretos eram os direitos de trânsito (uma cobrança sobre as mercadorias que passam por um determinado país) e mercado tarifas. Nas cidades desenvolveu-se o conceito de obrigação tributária abrangente todos os residentes: a carga tributária sobre certos alimentos e bebidas deveria ser suportada em parte pelos consumidores e em parte pelos produtores e comerciantes. Durante o final da Idade Média, alguns alemão e as cidades italianas introduziram vários impostos diretos: impostos por cabeça para os pobres e impostos sobre o patrimônio líquido ou, ocasionalmente, impostos sobre a renda bruta para os ricos. (O imposto de renda era administrado por meio de autoavaliação e um juramento prestado perante uma comissão cívica.) Os impostos sobre a terra e sobre as casas aumentaram gradualmente.
Os impostos têm sido um grande assunto de controvérsia política ao longo da história, mesmo antes de constituído uma parte considerável da renda nacional. Um exemplo famoso é a rebelião das colônias americanas contra a Grã-Bretanha, quando os colonos se recusaram a pagar impostos impostos por um Parlamento no qual eles não tinham voz - daí o slogan, Nenhuma tributação sem representação. Outra instância é o revolução Francesa de 1789, em que a distribuição desigual da carga tributária era um fator preponderante.
Guerrasinfluenciaram os impostos muito mais do que os impostos influenciaram as revoluções. Muitos impostos, notadamente o imposto de renda (introduzido pela primeira vez na Grã-Bretanha em 1799) e o imposto sobre vendas ou compras (Alemanha, 1918; Grã-Bretanha, 1940), começaram como medidas de guerra temporárias. Da mesma forma, o método de retenção de coleta de imposto de renda começou em tempo de guerra inovação na França, o Estados Unidos e Grã-Bretanha. A Segunda Guerra Mundial converteu os impostos de renda de muitos países de impostos da classe alta em impostos de massa.
Nem é necessário mencionar o papel que as políticas tributárias desempenham na política em tempos de paz, onde a influência de grupos de pressão poderosos e bem organizados é grande. Os argumentos a favor da reforma tributária, especialmente na área de impostos sobre a renda, estão sempre em questão na política interna de muitos países.
Tendências modernas
A evolução da tributação nos últimos tempos pode ser resumida pelas seguintes declarações gerais, embora devam ser levadas em consideração diferenças nacionais consideráveis: A autoridade do soberano a cobrança de impostos de uma forma mais ou menos arbitrária foi perdida, e o poder de tributar agora geralmente reside nos órgãos parlamentares. O nível da maioria dos impostos aumentou substancialmente, assim como a relação entre as receitas fiscais e a renda nacional. Os impostos hoje são cobrados em dinheiro, não em mercadorias. A criação de impostos - a cobrança de impostos por contratantes externos - foi abolida e, em vez disso, os impostos são avaliados e cobrados por funcionários públicos. (Por outro lado, como forma de superar as ineficiências das agências governamentais, a arrecadação de impostos foi recentemente contratada para bancos em muitos países menos desenvolvidos. Além disso, alguns países estão terceirizando a administração de taxas alfandegárias.)
Registou-se também uma redução da dependência de direitos aduaneiros e impostos especiais de consumo. Muitos países dependem cada vez mais de impostos sobre vendas e outros impostos gerais de consumo. Um importante desenvolvimento do final do século 20 foi a substituição dos impostos sobre o faturamento por impostos sobre valor agregado. Os impostos sobre o privilégio de fazer negócios e sobre os bens imóveis perderam terreno, embora tenham persistido como importantes fontes de receita para os comunidades . O peso absoluto e relativo da tributação direta sobre pessoas físicas tem crescido na maioria dos países desenvolvidos, e cada vez mais atenção tem sido dada ao IVA e aos impostos sobre os salários. No final do século 20, a expansão do comércio eletrônico criou sérios desafios para a administração do IVA, impostos de renda e impostos sobre vendas. Os problemas da administração tributária eram agravado pelo anonimato de compradores e vendedores, pela possibilidade de realização de negócios a partir de paraísos fiscais offshore, pelo fato de as autoridades fiscais não poderem monitorar o fluxo de produtos digitalizados ou intelectual propriedade, e a enxurrada de fluxos de dinheiro não rastreáveis.
A tributação sobre a renda (de pessoas físicas e jurídicas), impostos sobre a folha de pagamento, impostos gerais sobre vendas e (em alguns países) impostos sobre a propriedade geram as maiores receitas nos sistemas tributários modernos. O imposto de renda deixou de ser um imposto de rico; agora é pago pela população em geral e, em vários países, é acrescido de um imposto sobre o patrimônio líquido. A ênfase no princípio da capacidade de pagamento e na redistribuição da riqueza - o que levou a taxas graduais e altas taxas de imposto de renda marginal - parece ter atingido o pico, tendo sido substituída por uma maior preocupação com as distorções econômicas e desincentivos causados pela alta taxas de impostos. Boa parte da centralização fiscal ocorreu durante grande parte do século 20, refletida nos tipos de impostos cobrados pelos governos centrais. Eles agora controlam os impostos mais importantes (do ponto de vista da geração de receita): impostos sobre renda e corporações, impostos sobre salários e impostos sobre valor agregado. Ainda assim, na última década do século 20, muitos países experimentaram uma maior descentralização do governo e uma conseqüente devolução dos poderes tributários aos governos subnacionais. Os defensores da descentralização argumentam que ela pode contribuir para uma maior autonomia e responsabilidade, porque envolve estados e municípios nos processos mais amplos da política tributária; o simples fato de permitir que os governos de nível inferior compartilhem das receitas fiscais dos governos centrais não promove essa autonomia.
Embora seja difícil fazer distinções gerais entre países desenvolvidos e menos desenvolvidos, é possível detectar alguns padrões em sua dependência relativa de vários tipos de impostos. Por exemplo, os países desenvolvidos geralmente dependem mais do imposto de renda individual e menos do imposto de renda corporativo do que os países menos desenvolvidos. Nos países em desenvolvimento, a dependência do imposto de renda, especialmente do imposto de renda corporativo, geralmente aumenta à medida que o nível de renda aumenta. Além disso, uma porcentagem relativamente alta da receita tributária total dos países industrializados provém dos impostos sobre o consumo doméstico, especialmente o imposto sobre valor agregado (em vez do imposto sobre o faturamento, mais simples). Impostos previdenciários - comumente cobrados como impostos sobre a folha de pagamento - são muito mais importantes nos países desenvolvidos e nos países em desenvolvimento mais ricos do que nos países mais pobres, refletindo a quase falta de sistemas previdenciários nestes últimos. De fato, em muitos países desenvolvidos, os impostos sobre a folha de pagamento rivalizam ou superam o imposto de renda individual como fonte de receita. Demográfico tendências e suas consequências (em particular, o envelhecimento da população ativa mundial e a necessidade de finança as pensões públicas ameaçam elevar os impostos sobre a folha de pagamento a níveis cada vez mais elevados. Alguns países responderam privatizando a provisão de pensões - por exemplo, substituindo as contribuições obrigatórias nas contas individuais por impostos sobre os salários.
Os impostos em geral representam uma porcentagem muito maior da produção nacional nos países desenvolvidos do que nos países em desenvolvimento. Da mesma forma, mais produção nacional é canalizada para uso governamental por meio de tributação nos países em desenvolvimento com os níveis de renda mais altos do que naqueles com rendas menores. De fato, em muitos aspectos, os sistemas tributários dos países em desenvolvimento com os níveis de renda mais altos têm mais em comum com os dos países desenvolvidos do que com os sistemas tributários dos países em desenvolvimento mais pobres.
Compartilhar:
