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Princípios de tributação

O economista e filósofo do século 18 Adam Smith tentou sistematizar as regras que deveriam governar um sistema racional de tributação. Dentro A riqueza das Nações (Livro V, capítulo 2) ele estabeleceu quatro cânones gerais:

Adam Smith Adam Smith, colar medalhão de James Tassie, 1787; na Scottish National Portrait Gallery, Edimburgo. Cortesia da Scottish National Portrait Gallery, Edimburgo

I. Os súditos de cada Estado devem contribuir para a sustentação do governo, tanto quanto possível, na proporção de suas respectivas competências; isto é, na proporção da receita de que gozam, respectivamente, sob a proteção do estado.…

II. O imposto que cada indivíduo é obrigado a pagar deve ser certo e não arbitrário. O tempo de Forma de pagamento , a forma de pagamento, a quantidade a ser paga, deve ser clara e clara para o contribuinte e para todas as outras pessoas. ...

III. Todo imposto deve ser cobrado no momento ou da maneira em que seja mais conveniente para o contribuinte pagá-lo. ...

4. Todo imposto deve ser planejado de forma a tirar e manter fora dos bolsos do povo o mínimo possível, além do que traz para o tesouro público do estado. ...

Embora precisem ser reinterpretados de tempos em tempos, esses princípios mantêm uma relevância notável. Da primeira, podem ser derivadas algumas opiniões importantes sobre o que é justo na distribuição da carga tributária entre os contribuintes. São eles: (1) a crença de que os impostos devem ser baseados na capacidade de pagamento do indivíduo, conhecido como o princípio da capacidade de pagar, e (2) o princípio do benefício, a ideia de que deve haver alguma equivalência entre o que o indivíduo paga e os benefícios que recebe subsequentemente das atividades governamentais. O quarto dos cânones de Smith pode ser interpretado como subjacente à ênfase que muitos economistas colocam em um sistema tributário que não interfere com mercado tomada de decisão, bem como a necessidade mais óbvia de evitar complexidade e corrupção.

Distribuição da carga tributária

Vários princípios, pressões políticas e objetivos podem direcionar a política tributária de um governo. O que se segue é uma discussão de alguns dos princípios básicos que podem moldar as decisões sobre tributação.

Equidade horizontal

O princípio da horizontal capital próprio pressupõe que pessoas na mesma posição ou em posições semelhantes (no que diz respeito a fins tributários) estarão sujeitas à mesma obrigação tributária. Na prática, esse princípio de igualdade é freqüentemente desconsiderado, intencionalmente ou não. As violações intencionais são geralmente motivadas mais pela política do que por uma política econômica sólida (por exemplo, as vantagens fiscais concedidas a agricultores, proprietários de casas ou membros da classe média em geral; a exclusão de juros sobre títulos do governo). O debate sobre a reforma tributária freqüentemente tem se centrado em se os desvios da igualdade de tratamento de iguais são justificados.

O princípio da capacidade de pagamento

O princípio da capacidade de pagamento exige que a carga tributária total seja distribuída entre as pessoas físicas de acordo com sua capacidade de suportá-la, levando em consideração todas as características pessoais relevantes. Os impostos mais adequados deste ponto de vista são as taxas pessoais (renda, patrimônio líquido, consumo e impostos sobre herança). Historicamente, havia um consenso de que a renda é o melhor indicador de capacidade de pagamento. No entanto, houve importantes dissidentes dessa visão, incluindo os filósofos ingleses do século 17 John Locke e Thomas hobbes e vários especialistas tributários da atualidade. Os primeiros dissidentes acreditavam que o patrimônio líquido deveria ser medido pelo que é gasto (ou seja, consumo) e não pelo que é ganho (ou seja, renda); os defensores modernos da tributação baseada no consumo enfatizam a neutralidade dos impostos baseados no consumo em relação à poupança (impostos de renda discriminam a poupança), a simplicidade de consumo com base nos impostos e na superioridade do consumo como medida da capacidade de pagamento de um indivíduo ao longo da vida. Alguns teóricos acreditam que a riqueza fornece uma boa medida da capacidade de pagamento porque os ativos implicam algum grau de satisfação (poder) e capacidade tributária, mesmo que (como no caso de uma coleção de arte) não gerem tangível renda.

O princípio da capacidade de pagamento também é comumente interpretado como exigindo que os impostos pessoais diretos tenham uma estrutura de alíquota progressiva, embora não haja maneira de demonstrar que qualquer grau particular de progressividade seja o correto. Como uma parte considerável da população não paga certos impostos diretos, como imposto de renda ou herança, alguns teóricos tributários acreditam que uma redistribuição satisfatória só pode ser alcançada quando tais impostos são complementados por transferências diretas de renda ou impostos de renda negativos (ou créditos reembolsáveis ) Outros argumentam que as transferências de renda e o imposto de renda negativo criam incentivos negativos; em vez disso, favorecem os gastos públicos (por exemplo, com saúde ou educação) direcionados a famílias de baixa renda como um meio melhor de atingir os objetivos distributivos.

Impostos indiretos, como IVA, impostos especiais de consumo, vendas ou impostos sobre faturamento podem ser adaptados à capacidade de pagamento critério , mas apenas até certo ponto, por exemplo, isentando necessidades como alimentos ou por diferenciador taxas de imposto de acordo com a urgência da necessidade. Essas políticas geralmente não são muito eficazes; além disso, eles distorcem os padrões de compra do consumidor e sua complexidade muitas vezes os torna difíceis de instituir.

Ao longo de grande parte do século 20, prevaleceu a opinião de que a distribuição da carga tributária entre os indivíduos deve reduzir as disparidades de renda que naturalmente resultam da economia de mercado; essa visão era o contrário da visão liberal do século 19 de que a distribuição de renda deveria ser deixada de lado. No final do século 20, entretanto, muitos governos reconheceram que as tentativas de usar a política tributária para reduzir a desigualdade podem criar distorções onerosas, levando a um retorno parcial à visão de que os impostos não deveriam ser usados ​​para fins redistributivos.

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